EU-domstolen slår fast: Konserninterne tjenester kan være mva-felle
Konserninterne tjenester er ikke lenger et trygt fristed fra merverdiavgift. Det slår EU-domstolen fast i en fersk dom. Selv når prisene settes etter internprisingsreglene anbefalt av OECD, må man vurdere den konkrete nytten og sørge for god dokumentasjon.
Dommen springer ut av en tvist i Romania, der et datterselskap i en internasjonal kranutleiegruppe som en følge av anerkjente internprisingsprinsipper fikk konserninterne fakturaer fra Belgia.
De rumenske skattemyndighetene nektet fradrag for inngående mva på grunn av mangelfull dokumentasjon, og EU-domstolen (CJEU) ga myndighetene medhold i dette.
CJEU: Direkte kobling mellom betaling og tjeneste
Advokat Ingvar Gjedrem i DLA Piper sier at det er minst to klare take-aways fra avgjørelsen:
Annonse
Man er ikke i mål selv om man har basert en faktura på anerkjente transfer pricing-metoder. For å sikre fradrag for inngående mva må mottaker kunne sannsynliggjøre nytte av en konkret tjeneste.
Fradragsrett for inngående mva krever klar og detaljert dokumentasjon, både i fakturaer og i kontrakter.
– Risiko for å miste mva-fradrag
Han mener dommen er en tydelig advarsel til norske konsern med internasjonal virksomhet:
– Mange økonomiavdelinger har hatt en tendens til å se på fakturaer mellom konsernselskaper som «interne oppgjør», der det ikke stilles så strenge krav til tjenestebeskrivelsen eller mottakerens konkrete nytte av en tjeneste.
Denne dommen viser at skattemyndighetene i EU legger til grunn at dette må behandles som ordinære tjenesteleveranser. Uten god dokumentasjon kan man miste retten til mva-fradrag.
Han peker på at dommen også kan få betydning for andre typer konserninterne transaksjoner, ved at den konkrete nytten og dokumentasjonen vil bli grundigere vurdert.
Annonse
Konsekvens for norske økonomiavdelinger
– EU-domstolens avgjørelse signaliserer at myndighetene i hele EU/EØS vil legge mer vekt på dokumentasjon av konserninterne transaksjoner. Norske konsern bør derfor gå gjennom rutiner og avtaler – før Skatteetaten banker på døren, sier Gjedrem.
For CFO-er og regnskapsførere er lærdommen klar, mener han:
Følg samme mva-praksis som ved eksterne kjøp og salg når det gjelder konserninterne tjenester.
Beskriv tjenester tydelig i både kontrakt og faktura.
Sørg for sporbarhet – dokumentasjon er avgjørende for å beholde fradragsretten.
