Årsoppgjøret 2025: Den store sjekklisten

Årsoppgjøret handler ikke bare om rapportering. Det handler om risiko, skatt, likviditet, kontroll, og ikke minst hvordan unngå unødvendig tidsbruk i januar og februar. 

Basert på artikler hos Sticos, Regnskap Norge, Saga KL, Finago, Conta, Tripletex, Amesto AccountHouse og et ferskt webinar hos Admento, har vi laget en liste med det viktigste de nevner. 

Vurder nedskriving, og få ny takst på eiendom om nødvendig

Mange selskaper sitter på eiendom bokført til historisk kost. Det kan gi en formuesverdi som ligger langt over virkelig verdi, og dermed høyere formuesskatt enn nødvendig. Flere fagmiljøer anbefaler å hente inn ny takst dersom eiendommens verdi har falt. Samtidig må alle eiendeler vurderes for nedskrivning ved verdifall.

Maskiner, biler og andre anleggsmidler: Har verdien falt?

Gå gjennom anleggsregisteret og sjekk om alle eiendeler faktisk eksisterer, er i bruk og har riktig verdi. Maskiner kan være utrangert, biler skadet, IT-utstyr utdatert. Eventuelle verdifall må dokumenteres og vurderes før nyttår.

Tell varelageret riktig (og dokumenter alt)

Varetelling er en av de største feilkildene i årsoppgjør. Varelageret skal telles fysisk så nær nyttår som mulig, og listen skal være datert, signert og inneholde antall og innkjøpspris. Du skal telle faktiske varer – ikke bare hente ut tall fra systemer. Husk også å identifisere ukurante varer for riktig varekostnad.

Kundefordringer: Få inn pengene før det er for sent

En klassisk misforståelse er at avsetninger til tap gir skattefradrag. Det gjør de ikke. Resultatet blir lavere, skatten like høy. Derfor bør du sende purringer tidlig i desember og prioritere fordringer eldre enn 60 og 90 dager. Dette gir både bedre likviditet og et mer korrekt regnskap.

Periodisering: Fakturaer må på riktig år

Dette gjelder begge veier: Faktura sendt i desember for arbeid som leveres i januar skal periodiseres til neste år. Faktura sendt i januar for arbeid utført i desember må tilbakeføres. Periodiseringsfeil påvirker både resultat, merverdiavgift og skatteberegning. Her bør CFO etterspørre oversikt fra prosjektledere og driftsansvarlige.

Dokumentér alle bankkontoer og lån

Alle bankkontoer må avstemmes og dokumenteres med årsoppgaver. Lånedokumentasjon må være komplett, inkludert rentevilkår, avdrag og endringer i sikkerhet og kredittlinjer. Dette er sentralt både for noteopplysninger og revisjon.

Noteplikten: Lån med forfall etter fem år må oppgis

Lån som forfaller mer enn fem år frem i tid skal spesifiseres i note. Dette er en av de vanligste feilene revisor avdekker. Finn frem avtaler og terminplaner nå – ikke i februar.

Konsernlån: Rentene må stemme på øret

Konserninterne mellomværender skaper ofte differanser. Renteberegningen må være identisk i begge selskaper, og saldoene må bekreftes ved årsskiftet. Innhent en skriftlig bekreftelse fra alle involverte selskaper.

Forskuddsbetalinger: Unngå at inntekt havner på feil år

Dette gjelder særlig forskuddsleie, prosjekter som er fakturert før de er levert, og varer som ikke er levert ved årsslutt. Feil håndtering gir feil resultat og feil skatteposisjon. En CFO bør be om en oversikt over alle forskuddsbetalinger før nyttår.

«Skjulte kostnader»: Arbeid utført, men ingen faktura ennå

Dersom verksted, konsulenter eller underleverandører har levert arbeid før årsskiftet, men ikke har sendt faktura, må kostnaden avsettes. Be om overslag eller ordrebekreftelse for å sikre korrekt periodisering.

Kontanter i kassen: Må telles og signeres av to personer

I virksomheter med kontantsalg må kassen telles på nyttårsaften eller nærmest mulig, signeres av to personer og dokumenteres. Kravet lever fortsatt i bokføringsloven, og avvik slår ut i revisjon.

Aksjonærregisteroppgaven: Siste år med manuell innsending

Fristen er 31. januar, men dette er siste år rapporteringen kan gjøres manuelt. CFO bør sikre at selskapet har systemstøtte og rutiner for digital innsending.

Julebord, gaver og representasjon – regelbrudd som lett oppstår

Julebord er fradragsberettiget som velferdstiltak hvis det gjelder alle ansatte. Det er ingen øvre beløpsgrense på mat og drikke, og ansatte kan ta med ledsager. Gaver til ansatte er skattefrie opp til 5.000 kroner per år, mens gaver til forretningsforbindelser har en øvre grense på 317 kroner for fradragsrett. Alt må dokumenteres.

Ansattes utlegg: Sikre korrekt og komplett dokumentasjon

Utlegg må leveres før nyttår for å bli bokført riktig. Bilagene må tydelig vise hvem som har lagt ut, formålet og hvorfor det er en firmakostnad. Dette er et revisjonsområde som stadig får mer oppmerksomhet.

Utbytte: Planlegg disponeringen tidlig

Dersom selskapet vurderer å foreslå utbytte, bør CFO avklare nivået før årsoppgjøret starter. Dette gjør disponeringen av årsresultatet betydelig mer effektiv.

Kontroll av MVA-koder og MVA-satser

Feil MVA-koding i årets siste måneder kan få store utslag. En gjennomgang av hovedbokskontoer med MVA og en formell MVA-avstemming sikrer korrekt MVA-grunnlag og reduserer risiko ved bokettersyn.

Leverandørgjeld: Rydd opp før nyttår

Ubetalte fakturaer, ulagrede kreditnotaer og dobbeltbetalinger skaper støy i balanseregnskapet. En gjennomgang av leverandørreskontroen bør være fast rutine før årsskiftet.

Sjekk interne avstemminger og avvik

Før nyttår bør CFO forsikre seg om at bankavstemminger er à jour, kassedifferanser er håndtert, åpne poster er avklart og gamle poster er ryddet opp. Dette er blant de viktigste tiltakene for et effektivt årsoppgjør.

Styregodtgjørelse og bonus: Avklar før årsslutt

Uavklarte bonusavtaler og styregodtgjørelse skaper problemer i periodisering, lønnsrapportering og arbeidsgiveravgift. Alt bør avklares før årsskiftet.

Egenkapital og handleplikt

CFO bør vurdere om egenkapitalen er forsvarlig og dokumentere vurderingen. Dersom selskapet står i fare for brudd på aksjelovens krav, må det tas grep og informeres til styret.

Midlertidige forskjeller og utsatt skatt

Sørg for at alle midlertidige forskjeller er korrekt spesifisert. Vurder om utsatt skattefordel skal balanseføres eller kostnadsføres, basert på framtidig inntjeningsevne.

Pensjon og forsikringsforpliktelser

Sjekk at OTP er riktig innbetalt for hele året, at det ikke foreligger avvik, og at eventuelle forsikringsforpliktelser er regnskapsført korrekt. Husk også å sjekke at summen av A-meldingene stemmer overens med regnskapet (årsoppgave fra lønnssystemet). 

Juridiske tvister og avsetninger

Har selskapet pågående rettstvister, garantiforpliktelser eller tapskontrakter, må disse vurderes og avsettes riktig.

Avstemming mot revisor

CFO bør sikre at alle avstemminger, dokumentasjoner og underlag ligger klart i god tid før revisjonen starter. Dette gir raskere ferdigstillelse og færre avvik.

Oppdatering av fullmakter og systemtilgang

Årsskiftet er et godt tidspunkt for å gjennomgå og oppdatere bankfullmakter, systemtilganger og autorisasjoner internt.

Lås regnskapet

Avklar dato for når regnskapet skal lukkes for føringer og kommuniser dette tydelig til organisasjonen. Dette reduserer feil og etterposteringer.