Når selskapet avvikles med tap, kan du få tidligere betalt skatt tilbake
Å avvikle et aksjeselskap med underskudd er sjelden lystbetont. Men i mange tilfeller kan staten faktisk gi deg penger tilbake. En lite kjent særregel i skatteloven kan gi bedriften tilbakebetalt skatt fra tidligere års overskudd. Det kan være et økonomisk løft i en krevende avslutningsfase.
Ordningen, som følger skatteloven § 14-7, gjør det mulig å tilbakeføre underskudd i avviklingsåret mot tidligere års overskudd. Dermed kan selskapet få refundert deler av skatten som allerede er betalt. Dette er motsatsen til hovedregelen i § 14-6, der underskudd normalt kan fremføres til fradrag i fremtidige år. Men når selskapet legges ned, finnes det ingen fremtidig inntekt å avregne mot – derfor åpnes det for å "se bakover".
Dette er en svært gunstig regel som mange ikke kjenner til, skriver Skatteetaten i sin siste utgave av Skatteinfo. Den kan gi betydelig likviditetsmessig lettelse ved avvikling, forutsatt at vilkårene oppfylles.
Krav om reelt opphør
For å kunne kreve tilbakeføring må selskapet være fullstendig avviklet. Det innebærer at all virksomhet må være opphørt, eiendeler realisert og gjeld gjort opp. Underskuddet må være skattemessig fradragsberettiget, og det må finnes positiv alminnelig inntekt i ett eller flere av de to foregående årene.
Selve kravet fremmes i skattemeldingen for opphørsåret, under temaet Inntekt og underskudd i posten Underskudd som kreves tilbakeført til tidligere inntektsår. Når Skatteetaten har behandlet kravet, utstedes et nytt skatteoppgjør for de tidligere årene, og beløpet utbetales som skatterefusjon til selskapet.
Tilbakebetalingen skal bokføres som en fordring i regnskapet, på konto 1570 mot 8300 Betalbar skatt eller 8309 Skattekostnad. Når refusjonen mottas, øker det selskapets likviditet og egenkapital i avviklingsåret.
Vanlige feil og fallgruver
Skatteetaten advarer mot flere klassiske feil som forsinker saksbehandlingen. Den vanligste er at selskapet sender inn skattemeldingen før avviklingen faktisk er gjennomført, altså mens det fortsatt eier eiendeler eller har utestående gjeld. Andre glemmer å oppdatere saldoavskrivninger, noe som kan gi feil grunnlag for beregningen av underskuddet.
Vi ser også tilfeller der selskapene har uavklarte tvister eller manglende dokumentasjon. Da kan saken ikke ferdigbehandles før alt er avklart, opplyser Skatteetaten.
Selv om reglene har eksistert i mange år, er ordningen fortsatt lite brukt. Skatterådgivere peker på at mange småbedrifter kunne fått betydelige beløp tilbake dersom de kjente til muligheten. For et selskap med et skattemessig underskudd på 500 000 kroner i avviklingsåret, kan refusjonen utgjøre rundt 110 000 kroner, 22 prosent av beløpet i betalt skatt.
