Bedriftene må rydde opp i lovbrudd - eller stå uten revisor

Finanstilsynet har i sommer kommet med en ny veiledning om revisors aksept og fortsettelse av revisjonsoppdrag. Den erstatter et rundskriv fra 2021 og beskriver hvordan tilsynet tolker reglene om når revisor kan ta på seg en ny kunde, videreføre et oppdrag – og når revisor må fratre.

Bakgrunnen er blant annet erfaringer fra tilsyn.

– Formålet er å gi bedre veiledning om et område som er sentralt for revisors rolle som allmennhetens tillitsperson. Reglene skal bidra til at revisor ikke påtar seg eller viderefører oppdrag der det ikke er grunnlag for å gjennomføre revisjonen på en forsvarlig måte, sier seksjonsleder Lene Tofte Dønvold i Finanstilsynets seksjon for revisjon og regnskapsføring til Økonomi24.

Hun knytter også veiledningen til arbeidet mot økonomisk kriminalitet.

– Revisor spiller en viktig rolle ved å stille krav til at ulovlige forhold rettes opp, og ved å fratre dersom dette ikke skjer.

Fagsjef Espen Knudsen i Revisorforeningen sier at det fra bransjens side er positivt at Finanstilsynet publiserer veiledning hvor de er tydelige på sine forventninger til revisorene. 

– Det er en del av revisorrollen å gjøre forsvarlige vurderinger før revisor påtar seg et revisjonsoppdrag og løpende om det er forhold som tilsier at revisor må trekke seg.  Dette er et sentralt fokusområde både for oss i bransjen og for Finanstilsynet. Ryddige forhold i næringslivet og forebygging av økonomisk kriminalitet gir store samfunnsgevinster. Da må det være orden i virksomheten og ulovligheter må ryddes opp i før du kan få revisor. For revisor er det et viktig ansvar å sørge for at det er slik, sier han.

Må rydde opp før ny revisor kommer inn

Et sentralt utgangspunkt i veiledningen er at lov- og forskriftsbrudd skal være rettet før en ny revisor påtar seg oppdraget. Dersom forhold ikke kan rettes raskt, må kunden ha en skriftlig og realistisk plan som revisor vurderer som overveiende sannsynlig å bli gjennomført.

Det stilles også tydeligere krav til dokumentasjonen rundt beslutningen. Informasjon fra forrige revisor skal dokumenteres også dersom oppdraget avslås. Vilkår for aksept – og konsekvensene dersom de ikke følges opp – skal fremgå av engasjementsbrevet eller annen skriftlig kommunikasjon til styret. 

Revisorforeningen trekker i sin egen gjennomgang blant annet frem tydeligere dokumentasjonskrav, skriftlige rettingsplaner og bedre sporbarhet. Foreningen peker også på at en ny oppdragsansvarlig revisor nå uttrykkelig skal gjøre en egen akseptvurdering når et oppdrag overføres internt i revisjonsforetaket.

– Et betydelig problemområde

Økonomi24 har gjennomgått sju av årets tilsynsrapporter for revisjonsforetak utenfor «Big Five». Av 45 selvstendige hovedmerknader gjaldt åtte – rundt 18 prosent – aksept av oppdrag, fortsettelsesvurderinger eller fratreden.

Finanstilsynet sier at dette er et betydelig problemområde.

– Vi har de senere årene sett flere tilsynssaker der revisor ikke i tilstrekkelig grad har vurdert om oppdrag burde vært avsluttet eller om vilkårene for å påta seg et oppdrag faktisk var oppfylt. Dette er derfor et område som naturlig får oppmerksomhet i tilsynsarbeidet, sier Dønvold.

Veiledningen understreker også at fortsettelsesvurderingen ikke bare skal være en årlig formalitet. Revisor må gjøre en ny vurdering dersom det oppstår nye forhold som tilsier det.

– Ikke strengere regler

Selv om kravene blir tydeligere, avviser Finanstilsynet at veiledningen innebærer en generell innstramming.

– Formålet med veiledningen er ikke å innføre strengere regler, men å tydeliggjøre hvordan gjeldende regler skal forstås og praktiseres.

Den nye veiledningen bygger på de samme grunnprinsippene som rundskrivet fra 2021, men er oppdatert på bakgrunn av tilsynserfaringer og utviklingen i regelverket, blant annet kravene til kvalitetsstyring etter revisorloven og ISQM 1.

Finanstilsynet varsler samtidig at brudd blir fulgt opp.

– Når tilsyn avdekker at revisor har påtatt seg eller videreført oppdrag uten tilstrekkelig grunnlag, eller ikke har fratrådt når loven krever det, følger Finanstilsynet opp dette, sier Dønvold.

Kan bli vanskeligere for problemkunder

En mulig konsekvens er at revisjonsforetak blir mer forsiktige med å overta selskaper der det allerede foreligger alvorlige problemer.

Finanstilsynet mener likevel ikke at hensikten er å gjøre det vanskeligere å få revisor.

– Veiledningen er ikke ment å begrense tilgangen til revisortjenester, men å bidra til at revisjonsoppdrag gjennomføres i samsvar med lov og profesjonsstandarder. Dersom et revisjonspliktig foretak har forhold som må rettes opp, er hovedbudskapet at disse forholdene må håndteres, sier Dønvold.

I siste instans kan et revisjonspliktig selskap som ikke får valgt revisor, bli tvangsoppløst. Finanstilsynet forventer imidlertid ikke at flere tvangsoppløsninger skal være resultatet.

– Vi forventer først og fremst at veiledningen bidrar til mer ensartede og grundige vurderinger av nye og eksisterende oppdrag. 

Hun understreker at målet ikke er flere tvangsoppløsninger, men at foretakene retter ulovlige eller kritikkverdige forhold og etterlever regelverket.

Kan kreve endringer hos revisorene

For revisjonsforetakene kan veiledningen føre til mer oppmerksomhet rundt rutiner og dokumentasjon.

– For revisjonsforetakene kan dette innebære et behov for å gjennomgå egne retningslinjer og rutiner og sikre at vurderingene er godt dokumentert, sier Dønvold.

Dette gjelder også mindre aktører.

– De samme grunnleggende kravene gjelder for alle revisorer og revisjonsforetak, uavhengig av størrelse.

Revisorforeningen anbefaler blant annet medlemmene å oppdatere kvalitetsstyringssystemet, gjennomgå maler for engasjementsbrev og gjennomføre fortsettelsesvurderingene tidlig. Samtidig understreker foreningen at hovedlinjene fra veiledningen fra 2021 ligger fast.

Finanstilsynet har samme inntrykk.

– Revisorforeningen har trukket frem flere presiseringer og praktiske avklaringer, samtidig som de peker på at de grunnleggende prinsippene fra den tidligere veiledningen videreføres, sier Dønvold.

– Vårt inntrykk er at veiledningen oppfattes som et nyttig bidrag til en mer ensartet forståelse og praktisering av regelverket på et område som er sentralt for revisors samfunnsrolle.