– Moms har rykket opp på CFOens agenda

Moms har lenge vært sett på som en rutinepost i regnskapet. Nå er virkeligheten en helt annen: CFO-er som ikke tar grep risikerer både likviditetstap, feilregistreringer og uventede forpliktelser i utlandet.

Økonomi24 har møtt EY-partnerne Øystein Arff Gulseth og Axel Naustdal Cooper for å diskutere hvorfor merverdiavgift har rykket opp på toppledernes agenda.

Fra rutineoppgave til strategisk tema

– Mange bedrifter har historisk sett behandlet moms som et teknisk spørsmål lenger ned i systemet. Men når vi ser på effektene på likviditet og risiko, er det ikke lenger mulig å overse det, sier Axel Naustdal Cooper.

Han peker på at selv små justeringer kan gi store utslag:

– Vi kjenner til et konsern som differensierte momsterminene for sine ulike selskap avhengig av hvorvidt de hadde beløp til gode eller ikke. Denne enkle operasjonen ga flere titalls millioner i likviditetsmessig besparelse på det som ofte var rene konserninterne transaksjoner.

Ifølge ham er dette et godt eksempel på hvorfor CFO ikke kan overlate moms til regnskapsføreren alene.

Øystein Arff Gulseth ser en tydelig endring:

– På CFO-nivå har moms fått en helt annen taletid enn tidligere. Det går rett inn i kjernen av virksomhetenes kommersielle aktivitet.

Tidligere kunne toppledelsen tenke at moms var noe økonomiavdelingen tok seg av. Nå er reglene så komplekse og konsekvensene så store at CFO selv må ha oversikt.

– Vi ser at det å ha et bevisst forhold til avgift ikke bare er risikostyring, det er også lønnsomhet.

EU: Én union – mange regelverk

Utfordringene blir enda tydeligere når norske bedrifter opererer i EU. Moms er ikke en del av EØS-avtalen, og EU-land praktiserer regelverket forskjellig.

– Det finnes et fellesdirektiv, men landene har en rekke valgmuligheter. En løsning som fungerer i Tyskland, fungerer ikke nødvendigvis i Spania, sier Arff Gulseth.

Han trekker fram et eksempel fra praksis:

– En norsk bedrift får en kontrakt i Italia og bestemmer seg for å sende varer direkte fra Polen for å spare tid og fraktkostnader. Resultatet kan være at selskapet blir registreringspliktig i Polen, med alle de byrdene det medfører. Hadde de sendt varene via Norge først, kunne de unngått hele problemstillingen. Men det kan selvsagt være andre fordeler med en slik registering.

Dette viser hvor avgjørende det er å forstå de avgiftsmessige konsekvensene før man tar operative beslutninger.

Et annet eksempel Arff Gulseth trekker fram, er likviditetseffekter ved utenlandsk moms:

– Hvis du har for mye moms til gode i Italia, må du ha god oversikt over kontantstrømmen. Det kan være snakk om betydelige beløp som blir stående fast lenge.

I mange tilfeller handler det om å gjøre en enkel kartlegging tidlig.

– Vi sitter ofte med selskaper en halv dag for å tegne opp hvordan de opererer: hvor de kjøper, hvor de produserer og hvor de selger. Da kan vi raskt identifisere risiko og muligheter. Det er mye bedre enn å oppdage problemene etter to år.

Operasjonell rådgivning – ikke bare juss

Cooper advarer mot å tro at moms bare er en formalitet:

– Selv et enkelt spørsmål, som om en faktura skal belastes med utenlandsk moms eller ikke, kan få store konsekvenser hvis svaret er feil. Det kan utløse både bøter, etterberegning og i verste fall registreringsplikt i flere land.

For CFO betyr det at man ikke bare må vurdere skatt, men også avgift når man planlegger prosjekter eller transaksjoner.

– Et veldig praktisk eksempel på dette er i eiendomsprosjekter, der vi ofte ser at skatte- og momshensyn trekker i hver sin retning. Skattemessig er det kanskje mest gunstig å allokere kostnader til boligdelen. Men avgiftsmessig mister du da fradragsrett. CFO må ta stilling til slike dilemmaer på overordnet nivå.

Begge er enige om at rådgivning på moms-området må være praktisk orientert.

– Det hjelper ikke CFO å få 40 sider med paragrafer. Hun trenger å vite: Hva betyr dette for virksomheten min, hva koster det, og hva bør vi gjøre, sier Gulseth.

Han minner om at CFO typisk har «70 saker på bordet» samtidig.

– Vi må kunne formidle komplekse regler på en måte som er relevant og prioriterbar. Har du råd til å overse mva? Svaret er nei, men du må også forstå når det virkelig er kritisk, og når det er håndterbart.

Behovet for kunnskap har eksplodert de siste årene. På EYs årlige avgiftsuke har antall deltakere de to siste årene økt til rundt 500.

– Det viser at næringslivet tar dette på alvor. CFOer bruker tid og ressurser på å oppdatere seg. Det ville de ikke gjort hvis moms fortsatt var et spørsmål de kunne la ligge, sier Cooper.

Han legger til at det ikke bare handler om å kunne regelverket:

– Bedriftene må forstå hvordan moms virker sammen med skatt, internprising og forretningsjuridiske valg. Isolerte råd kan være riktige på detaljnivå, men feil når man ser helheten.